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移民法

相見時難別亦難的美國身份

流覽次數:2396 添加時間:2015-03-24   編輯:Cherry Shen

在《移民法僑民v.s.稅法僑民》 一文中我們介紹了移民法僑民和稅法僑民的區別,簡言之,移民法上的美國居民一定是稅法上的美國居民,但稅法上的美國居民不一定是移民法上的美國居民。美國在諸多方面的優勢讓很多人對象徵美國身份的綠卡(永久居民)趨之若鶩,然而,世上沒有免費的午餐,在享受美國身份帶來各種便利的同時,美國的重稅又令不少人為了“保財”紛紛放棄綠卡身份。不過,“山姆大叔”可不是省油的燈:“想走?可以,繳完稅就請便!”

放棄綠卡須向美國移民局或領事館遞交一份申請,即一份寫明放棄居民身份意圖的表格或信件(須以掛號信郵寄,要求收信回執),並附上綠卡。美國國稅局(Internal Revenue Service, IRS)有指引,納稅人須保存該信件、郵寄證明及收件證明的副本,並提醒納稅人,移民法的永久居民身份隨著放棄居民身份而終止,須審慎選擇稅法上的居民身份,若在稅法上選擇“非常住居民身份(Non-resident-alien Tax Status)”,很可能也就意味著同時放棄移民法上的永久居民身份。稅法上的長居美國居民(Long-term U.S. Residents),即過去15年中,有8年是綠卡身份,若放棄綠卡,則與美國公民放棄國籍一樣,須繳納“棄籍稅(Expatriate Tax)”。當然,並非所有放棄美國身份的人都是符合須交納棄籍稅條件的棄籍者(Covered Expatriate)。在不同時間段放棄美國身份,須繳納“棄籍稅的標準也不盡相同——

關於“棄籍稅”,有三個關鍵的時間段:2004年6月3日(含當日)之前、2004年6月4日至2008年6月16日、2008年6月17日(含當日)之後:

A. 2004年6月3日(含當日)之前放棄美國身份,須在放棄美國身份的一年內遞交一份裁定申請(Ruling Request),並收到“放棄美國身份的主要目的並非逃稅”之判決,否則將會被視為逃稅。須繳納棄籍稅者是前五年年均應稅義務(Tax Liability)為10萬美金或淨資產超過50萬美金的個人,這兩個數額因通膨在2004年調整為12.4萬美金和62.2萬美金。

B. 在2004年6月4日至2008年6月16日期間放棄美國身份,前五年年均淨稅為13.9萬美金或淨資產超過200萬美金,或無法通過美國國稅局的8854表格證明自己在放棄美國身份的前五年履行其所有聯邦稅義務的納稅人,亦要繳納棄籍稅。若應繳棄籍稅,一般來說,作為稅法上居民的納稅人,其美國來源的收入依居民身份課稅。放棄美國身份之後的十年,須以非美國居民身份繳納稅款。

C. 2008年6月17日(含當日)之後放棄美國身份,前五年年均稅額為14.5萬美金,或淨資產超過200萬美金,或無法通過8854表證明在放棄美國身份的前五年履行其所有聯邦稅義務者,均須繳納棄籍稅。不過,課稅的焦點由對“居住(美國)之後產生的收入”課稅變為課“退出稅(Exit Tax)”。該稅包括全球範圍的淨增值資產(Net Appreciated Assets)、退休計劃(Retirement Plans)、個人退休帳戶(IRA)、大學儲蓄計劃(College Savings Plans)、醫療儲蓄帳戶(Health Savings Accounts)、以及放棄美國身份前按市值出售的房地產,純利(Net Gains)超過60萬美金(2009年為62.6萬美金,2010年為62.7萬美金)須列入收入課稅。

在大眾的眼裡,申請獲取美國身份和“蜀道”一樣難行,然而,所謂“相見時難別亦難”,賀秀娟律師希望通過此文提醒廣大客戶和讀者,放棄美國身份同樣是“牽一髮而動全身”的大事,須三思而後行,建議您除了請經驗豐富的移民律師辦理相關移民手續之外,還要向資深的稅務律師和會計師請益,理順這“剪不斷,理還亂”的稅務問題。

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